المفضلة
28-9-2023
· 1 ي ·
عن خسائر سعر الصرف و الأصول الضريبية المؤجلة
On FX loss and deferred tax assets
١. حينما تسجل شركة خسارة سعر صرف ضخمة
بسبب وجود ديون دولارية و انخفاض قيمة العملة،
يؤدي ذلك إلى انخفاض حاد في الربح الخاضع للضريبة.
٢. و بالتالي
- اذا ما تم احتساب الربح الخاضع للضريبة بعد خسارة سعر الصرف
و التي لا تؤثر في الشركة الا حين ميعاد سداد الدين -
ستنخفض الحصيلة التي تؤول إلى مصلحة الضرائب.
٣. و بما ان هذه الخسارة
ليست خسارة محققة الان (current)
بل ستتحقق في المستقبل
حينما يحين ميعاد سداد الدين (deferred)،
يتم احتساب الضريبة علي الأرباح
بدون الأخذ في الاعتبار
خسارة سعر الصرف.
٤. و لكن يتم احتساب
أصل ضريبي مؤجل للشركة
لتخفيض الضريبة
عندما يحين ميعاد سداد الدين.
٥. و هذا الموضوع مستوحى
من ميزانية شركة حديد عز
و التي تراكمت فيها الأصول الضريبية المؤجلة
بسبب خسائر سعر الصرف المرتفعة.
مثال مبسط…
في آخر 2022
ميزانية شركة حديد عز
Cash = 200
Debt = 100
Equity = 100
سعر صرف الدولار = ٢٠ جنيه
والشركة لديها قرض بالدولار = ٥ دولار
اي ما يوازي ١٠٠ جنيه
كما هو مسجل أعلاه.
معدل ضريبة الدخل = ٥٠%
خلال 2023،
حدث الآتي:
١. ربح تشغيلي = ١٠٠ جنيه
٢. تسجيل خسارة سعر صرف = ٥٠
نتيجة تحرك سعر الصرف من ٢٠ الي ٣٠ جنيه
و بالتالي
في قائمة الميزانية
تم اعادة تقييم الدين
- خصوم ذات طبيعة النقدية (monetary liabilities) -
من ١٠٠ الى ١٥٠.
سيناريو ١:
خلال 2023
قائمة الدخل
بدون احتساب الأصل الضريبي المؤجل...
Operating profit = 100
FX loss = -50
EBT = 50
Current tax expense = -25
Net profit = 25
في هذه الحالة،
المحصل من قبل مصلحة الضرائب هو ٢٥ جنيه
لان الربح الخاضع للضريبة (EBT)
انخفض الى ٥٠ جنيه
بسبب تسجيل خسارة سعر الصرف.
و لكن،
ماذا لو قررت مصلحة الضرائب
عدم الأخذ في الاعتبار
خسارة سعر الصرف خلال العام
و إلى حين سداد الدين؟
و المنطق هنا
ان الجنيه قد يرتفع مرة أخرى قبل سداد الدين.
في هذه الحالة،
في الميزانية
سيتم تسجيل أصل ضريبي مؤجل
Deferred tax asset = 50% x 50= 25
و هو
بمثابة "كوبون خصم" منحته المصلحة للشركة
لتخفيض الربح الخاضع للضريبة
حين سداد الدين.
وفي قائمة الدخل
Operating profit = 100
FX loss = -50
EBT = 50
Current tax expense = 50% of 100= -50
Deferred tax asset = 50% x 50=+ 25
Net profit = 25
الـ25 تحت بند أصول ضريبية مؤجلة
هي اعتراف من المصلحة
أنها حصلت ٥٠ جنيه بدلا من ٢٥ جنيه في 2023
لأنها أجلت الاعتراف بخسارة سعر الصرف
و هذا ما يعرف بالاصل الضريبي المؤجل
في آخر 2023
يسجل في الميزانية
كالآتي:
Cash = 200 + 100 - 50 = 250
Deferred Tax Asset = 25
Total Assets = 275
Debt = 100 + 50 ( إعادة تقييم)
Equity = 100 + 25 (ارباح محتجزة)
Total Liabilities and Equity = 275
ليست هناك تعليقات:
إرسال تعليق