٥-إجراءات تدقيقية
٥-١ رأى الديوان في الحسابات الختامية
تأكد من ملاحظة ما يلي بصورة نهائية عند كتابة التقرير -:
أ - إن البيانات الختامية قد تم إعدادها وفق المتطلبات القانونية والنظامية.
ب - إن البيانات الختامية تظهر الوضع المالي الحقيقي بصورة عادلة.
ج - احتفاظ المنشاة بسجلات أصولية حسب القواعد والأسس المحاسبية والأنظمة الخاصة.
د - مطابقة البيانات الختامية مع السجلات والموازين الواردة من الفروع.
هـ- الحصول على آافة المعلومات والإيضاحات والتحاليل الضرورية لأغراض التدقيق.
ح- يمنع إبداء رأي سلبي بالحسابات الختامية ويطلب إجراء تحقيق لتصفية السلبيات
والموقوفات التي أدت الى رفض الحسابات ،
ويشترك الديوان في اللجنة التحقيقية لضمان وضع جدول زمني لتصفية السلبيات.
٥-٢ الأصول الثابتة
أ- التحقق من تسجيل ملكية الأراضي والمباني بأسم المنشأة لدى دوائر التسجيل العقاري.
ب- التأكد من تثبيت قيم الأراضي والمباني المستملكة في السجلات.
ج- الحصول على شهادات تأييد الملكية من الغير.
د- مطابقة موازين المراجعة مع سجلات الموجودات الثابتة وحسابات السيطرة
الموجودة في الأستاذ العام.
هـ- التأكد من القيام بعملية جرد الموجودات الثابتة
ومطابقة نتائج الجرد الفعلي مع السجلات
عن طريق اختبار عمليات الجرد أو المشاركة فيها.
و - الحصول على تحاليل وافية للموجودات الثابتة
والمشاريع تحت الإنجاز في حالة عدم وجود سجلات تفصيلية.
ز- إعطاء القدر اللازم من الاهتمام عند تدقيق العقود الداخلية والتأكد من ملاحظة
عدم إعطاء أي تسهيلات او امتيازات لم ينص عليها العقد او شروط المناقصة.
ح- التأكد من تسجيل الإضافات والاستبعادات التي وقعت خلال العام .
ط- التأكد من وجود الإصلاحيات اللازمة للقائمين بأعمال شراء وشطب الموجودات.
ي- التأكد من إظهار الموجودات الثابتة المستبعدة في حساب مخزن المخلفات.
ك- التأكد من اعتماد أسلوب إشعارات تحويل الموجودات الثابتة بين مواقع المشاريع.
٥-٣ المشاريع تحت الإنجاز
أ - التأكد من تعلية حساب الموجودات وحساب رأس مال
بقيمة الموجودات المحولة من خطة التنمية القومية.
ب - التأكد من قيام المنشأة بغلق الاعتمادات المستندية
الواصلة بضائعها الى المنشاة وتحويلها الى حساب الموجودات.
ج- الحصول على شهادة من إدارة المنشأة بالمصاريف الرأسمالية والالتزامات بهذا الخصوص.
٥-٤ اندثار الموجودات الثابتة
أ - الإشارة إلى أي تغير في طريقة احتساب الاندثارات.
ب - التأكد من تحميل حساب الأرباح والخسائر باندثارات الأصول الثابتة
المحولة من خطة التنمية القومية والتأكد من تثبيت الإيرادات الناتجة عنها.
ج- الاطلاع على التعليمات الواردة في النظام المحاسبي الموحد
بخصوص احتساب الاندثارات للموجودات الثابتة.
٥ -٥ المخزون وحسابات المخازن
جرد وتقييم المخزون
أ- عرض فروقات الجرد بصورة إجمالية
واعداد كشف بها مرفق بالميزانية
مع الإشارة إلى عدم تصفية تلك الفرو قات إن لم تقم المنشأة بذلك.
ب - التأكد من استخراج فروقات الجرد من المخازن
مع ذكر ألاسباب وأقيام المواد في تلك المخازن.
ج- التأكد من جرد خزين البضائع
وعدم اعتماد رصيد السجلات لأغراض الحسابات الختامية.
د- الإشارة إلى مجموع كلفة البضاعة المتضررة وأسس تصفيتها.
هـ- الإشارة إلى الاختلافات الواردة في أساس تقييم الخزين عن السنة السابقة.
و- التأكد من جرد جميع المواد في نهاية السنة ووجود بطاقات مخزنيه خاصة بها.
ز- التأكد من تسعير الموجودات المخزنية لمخازن المخلفات.
ح- التأكد من سلامة إجراءات القطع في المخازن.
حسابات المخازن.
ط- التأكد من إجراء مطابقة أرصدة الكميات الظاهرة
في بطاقات المخازن وبطاقات حسابات المخازن
والتأكد من مطابقة موازين مراجعة الحسابات المخزنية
مع حساب السيطرة الخاص بها في الأستاذ العام.
ي- التأكد من تثبيت جميع المواد المصروفة الى الإنتاج.
ك- التأكد من وجود مستندات استلام مخزنيه بالبضائع الواردة الى المخازن.
ل- الحصول على تأييد بالموجودات المخزنية العائدة الى المنشأة والتي بحوزة الغير.
م- اخذ التخصيص الكافي للمواد المخزنية بطيئة الحركة والمتقادمة والمتضررة.
ن- الحصول على شهادة من إدارة المنشاة بالموجود المخزني.
س - تخصيص حقل خاص في مستند الإصدار المخزني
يوضح أخر رصيد للمادة بعد كل عملية إصدار
لغرض ملاحظة تطابق هذا الرصيد مع بطاقات حسابات المخازن
ودراسة الاختلافات ومعالجتها في حينها
ولغرض تسهيل المطابقة بين بطاقة المخازن وبطاقة حسابات المخازن.
ع- رفض فكرة اللجوء الى المقاصة في معالجة فروقات الجرد
ما لم تستند الى بيانات تفصيلية تؤكد وجود تشابه تام بين المواد الزائدة والمواد الناقصة.
